采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，防范采購業(yè)務(wù)風(fēng)險具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

　　采購業(yè)務(wù)控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于采購業(yè)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的采購業(yè)務(wù)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)采購業(yè)務(wù)部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

審計目標(biāo)

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計目標(biāo)，就是保證采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性并促使企業(yè)預(yù)防和控制采購業(yè)務(wù)風(fēng)險，具體包括：

　?。?）證實采購業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

　?。?）證實各項采購業(yè)務(wù)收付是否合法、合規(guī)。

　　（3）證實所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購貨方的最大利益。

　?。?）證實已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄。

　　（5）證實所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確。

　?。?）證實購貨業(yè)務(wù)的分類正確。

　?。?）證實購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。

　　（8）證實購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。

審計內(nèi)容

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計內(nèi)容，因?qū)徲嬛黧w、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計是審查和評價采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性等兩個方面，范圍包括購買、付款等采購業(yè)務(wù)。采用以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫹绞降?，審計人員應(yīng)以采購業(yè)務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，審計已經(jīng)設(shè)計完成的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了采購業(yè)務(wù)風(fēng)險；已經(jīng)設(shè)計有效的采購業(yè)務(wù)各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險；是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進(jìn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等。

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計的重點是檢查企業(yè)是否在采購與付款業(yè)務(wù)中存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象，對不相容職務(wù)是否真正做到了分離；檢查企業(yè)的重大采購與付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款形成及支付的正確性、時效性、合法性，檢查單位有無利用這些賬戶從事不法活動的行為；檢查采購與付款業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的各種單據(jù)、憑證和文件的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否齊全，使用和保管制度是否存在漏洞。